Calculadora · Simples × Presumido
Simples ou Presumido? (serviços)
Para prestadores de serviço: compara o Simples (Anexo III ou V, pelo Fator R) com o Lucro Presumido. Valores anuais. ISS e encargos variam - por isso entram como campo. Em 2027, o PIS e a Cofins dão lugar à CBS e ao IBS.
Para quem exporta serviço, o Simples e o Presumido tiram da receita de exportação o PIS, a Cofins e o ISS, e o IRPJ e a CSLL continuam nos dois (LC 123/2006, art. 18, § 14). O que costuma decidir fica fora da empresa: no Anexo III pelo Fator R, a folha precisa chegar a 28% da receita, e esse pró-labore paga INSS e IR do sócio, enquanto no Presumido ele pode ser menor. Este comparador usa a mesma folha nos dois regimes e não soma o IR do sócio. A conta completa, com R$ 30 mil por mês, está em exporto serviço e saí do Simples: foi boa troca?
Como a simulação de 2027 é feita
- PIS e Cofins deixam de existir em 1º de janeiro de 2027 para quem não é do Simples (LC 214/2025, art. 542). No Presumido entra a CBS no regime regular, não cumulativo (art. 41), com crédito do imposto pago nas compras (art. 47).
- Em 2027 e 2028, a CBS é a alíquota de referência menos 0,1 ponto percentual (art. 347) e o IBS é de 0,05% estadual mais 0,05% municipal (art. 344). O ISS não entra na base do IBS e da CBS até 2032 (art. 12, § 2º, V).
- A alíquota de referência da CBS de 2027 ainda não foi fixada. O TCU a calculou em 11,3% em 28/10/2026 (Acórdão 2.933/2026), e quem a fixa é o Senado, por resolução, até 15/12/2026 (art. 349). O campo vem com 11,3% como hipótese de trabalho, não como número oficial. O que o cálculo é e o que ainda falta estão em CBS de 11,3% em 2027.
- As reduções de 30% para profissões intelectuais regulamentadas (art. 127) e de 60% para serviços de educação e saúde (arts. 129 e 130) valem para o IBS e a CBS.
- No Simples, a CBS e o IBS ficam dentro do DAS, pelas tabelas de 2027 e 2028 (LC 214/2025, Anexos XX e XXII), que só mudam a 6ª faixa. O optante pode recolhê-los fora do DAS, no regime regular (LC 123/2006, art. 13, § 9º), por semestre; para o 1º semestre de 2027, o pedido foi de 1º de setembro a 30 de outubro de 2026 (Res. CGSN 186/2026). A simulação considera a CBS e o IBS dentro do DAS.
- Acima de R$ 5 milhões de receita no ano, a presunção do Presumido sobe de 32% para 35,2% na parcela excedente (LC 224/2025).
Estimativa anual para serviços. O Simples usa a alíquota efetiva do anexo (que já inclui CPP e ISS); na parte exportada, com alíquota própria, saem PIS, Cofins e ISS (em 2027, CBS, IBS e ISS) (LC 123/2006, art. 18, § 14). No Presumido, somam-se IRPJ, CSLL, PIS/Cofins (2026) ou CBS e IBS (2027), ISS e encargos da folha. Em 2027, o crédito supõe fornecedores no regime regular, com alíquota integral e imposto pago por eles; a CBS e o IBS são cobrados por fora do preço e o cliente empresa pode creditá-los, mas a conta considera o valor a recolher, sem supor repasse. Não inclui ICMS/IPI nem situações específicas - confirme o seu caso.
Perguntas frequentes
As dúvidas mais comuns sobre o escritório e como trabalhamos. Não encontrou a sua?
Conversar sobre o meu casoO que é o Fator R?
É a folha de salários dos últimos 12 meses dividida pela receita do mesmo período. Quando chega a 28%, certos serviços passam do Anexo V (mais caro) para o Anexo III (mais barato). Por isso a folha muda o imposto no Simples.
O que esta comparação inclui?
No Simples, a alíquota efetiva do anexo (que já engloba IRPJ, CSLL, CPP, ISS e, até 2026, PIS e Cofins; em 2027, a CBS e o IBS). No Presumido, IRPJ (15% + adicional 10%), CSLL (9%), ISS, os encargos patronais sobre a folha e, conforme o ano, PIS/Cofins (3,65%, em 2026) ou CBS e IBS com crédito das compras (em 2027). ISS e encargos são informados por você, pois variam por município e atividade.
O que muda em 2027?
PIS e Cofins deixam de existir para quem não é do Simples e entra a CBS, não cumulativa: a empresa do Presumido paga a CBS sobre as vendas e desconta o crédito das compras. Em 2027 e 2028, a CBS é a alíquota de referência menos 0,1 ponto percentual, e o IBS é de 0,1% (0,05% estadual e 0,05% municipal). No Simples, a CBS e o IBS ficam dentro do DAS, salvo opção por recolhê-los fora, no regime regular.
Qual é a alíquota da CBS em 2027?
Ainda não há número oficial. O TCU calculou a alíquota de referência em 11,3% em 28/10/2026 (Acórdão 2.933/2026-Plenário), mas quem a fixa é o Senado, por resolução, até 15/12/2026 (LC 214/2025, arts. 349 e 353, § 2º). Em 2027 e 2028, a CBS é a alíquota fixada menos 0,1 ponto: 11,2%, se o Senado mantiver o cálculo. Por isso a calculadora traz o campo como hipótese, já com 11,3%: ajuste o percentual para ver o efeito e refaça a conta quando a resolução for publicada.
Serve para quem exporta serviço?
Sim. Informe a parte da receita que vem de cliente no exterior. No Simples, essa parte tem alíquota própria, calculada só com a receita de exportação, e dela saem as parcelas de PIS, Cofins e ISS do DAS (em 2027, CBS, IBS e ISS); IRPJ, CSLL e INSS patronal continuam. No Presumido, a exportação fica sem PIS, Cofins e ISS (em 2027, sem CBS e IBS), e o IRPJ e a CSLL incidem sobre tudo. A conta supõe a exportação caracterizada e provada: cliente no exterior, ingresso das divisas e resultado lá fora.
Serve para comércio e indústria?
Esta versão é para prestadores de serviço. Comércio e indústria envolvem ICMS/IPI (e substituição tributária), que exigem análise específica - fale com o escritório.
A simulação aponta a direção; a decisão pede o seu caso real. Veja a contabilidade para empresas, o planejamento tributário e o artigo como escolher o regime em 2027.
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