Quem tem casa e família no Brasil e embarca por temporadas para uma empresa estrangeira continua residente fiscal e paga imposto de renda sobre o salário de bordo pelo carnê-leão, no mês em que recebe, ainda que o dinheiro fique lá fora. A empresa de fora não retém imposto brasileiro, então a conta e o DARF ficam com você. A residência só cai depois de 12 meses consecutivos fora do País, e quem volta para casa entre um contrato e outro não chega lá. Esta página reúne o que o trabalhador embarcado precisa acertar: carnê-leão, declaração, conta no exterior, INSS e anos sem declarar.
Para quem é esta página
Para o brasileiro que mora aqui e trabalha a bordo, em escala ou por contrato, com salário ou diária pagos por empresa sediada no exterior:
- Pesquisa e ciência do mar: oceanógrafos, biólogos marinhos e pesquisadores em navio de pesquisa.
- Geofísica e sísmica: geofísicos, geólogos, técnicos e observadores em navio de levantamento sísmico.
- Offshore: engenheiros, técnicos de ROV, mergulhadores e tripulantes de embarcação de apoio contratados por empresa estrangeira.
- Marinha mercante: oficiais e subalternos em navio de bandeira estrangeira.
- Cruzeiros e iates: hotelaria, cozinha, entretenimento, saúde a bordo e tripulação de iates.
A profissão não muda a regra. O que decide é onde você mora e quem paga: com empregador brasileiro, o imposto sai retido na folha (Lei 7.713/1988, art. 7º, I) e não há carnê-leão sobre esse salário.
Residente ou não residente: a regra dos 12 meses
Quem sai do Brasil em caráter temporário é residente nos primeiros 12 meses consecutivos de ausência e não residente a partir do dia seguinte (IN SRF 208/2002, arts. 2º e 3º). A cada entrada ou saída, uma nova contagem começa (Perguntas e Respostas IRPF 2026, item 116). Na prática:
| Sua situação | Condição fiscal | O que se paga no Brasil |
|---|---|---|
| Embarca por contrato ou escala e volta para casa nas folgas | Residente | Carnê-leão sobre o salário do exterior e declaração anual |
| Emenda contratos e fica mais de 12 meses consecutivos fora | Residente nos 12 primeiros meses; não residente a partir do dia seguinte | Carnê-leão até a virada; depois, só a renda de fonte brasileira |
| Muda-se de vez e entrega a Comunicação de Saída Definitiva | Não residente desde a data da saída | Só a renda de fonte brasileira, com retenção na fonte |
Quem virou não residente só volta a ser residente nas hipóteses da norma, como o retorno ao Brasil com ânimo definitivo (IN SRF 208/2002, arts. 2º, IV, e 4º). Os detalhes, com a saída definitiva e os riscos de declarar na condição errada, estão em embarcado com empresa estrangeira: residente ou não?
Carnê-leão: o imposto do salário de bordo, mês a mês
O residente que recebe de fonte no exterior paga o imposto no mês do recebimento, transferido ou não para o País, e acerta tudo na declaração anual. O caminho é sempre o mesmo:
- Converta pela cotação certa: dólar de compra do Banco Central do último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento (Lei 9.250/1995, art. 6º). Salário em euro vira dólar antes.
- Desconte o desconto simplificado mensal de R$ 607,20 ou as deduções legais (dependentes, pensão alimentícia, INSS pago no Brasil), o que for maior (art. 4º, § 2º).
- Aplique a tabela mensal de 2026 e a redução da Lei 15.270/2025, que zera o imposto até R$ 5.000,00 de rendimento e some acima de R$ 7.350,00.
- Pague o DARF 0190 até o último dia útil do mês seguinte ao do recebimento (RIR/2018, art. 123).
Com câmbio hipotético de R$ 5,40, um salário de US$ 2.000,00 vira R$ 10.800,00; menos R$ 607,20, a base é R$ 10.192,80, e o imposto do mês fica em R$ 1.894,29. Mês sem pagamento, nas folgas em casa, não tem carnê-leão. Gorjetas, bônus e diárias pagos pela empresa somam ao mês em que forem recebidos. Faça a conta do seu mês na calculadora de carnê-leão do exterior e veja o passo a passo completo em trabalho embarcado pago em dólar: o imposto de renda.
Declaração anual, conta e bens no exterior
O carnê-leão é antecipação: os mesmos rendimentos voltam à declaração de ajuste, e os DARF pagos são abatidos lá. Em 2026, ficou obrigado a declarar, entre outras hipóteses, quem recebeu mais de R$ 35.584,00 de rendimentos tributáveis em 2025 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, item 001), o que quase todo salário de bordo alcança. A conta em banco estrangeiro vai para Bens e Direitos; se ela render juros, os rendimentos seguem a Lei 14.754/2023, com 15% apurados na própria declaração, separados do salário.
Imposto pago lá fora: só abate com acordo ou reciprocidade
Se o país da empresa retiver imposto de renda sobre o seu salário, ele só reduz o imposto brasileiro quando há acordo para evitar a dupla tributação ou reciprocidade de tratamento com esse país, e desde que não seja devolvido lá fora (IN SRF 208/2002, art. 16, § 1º; Lei 9.250/1995, art. 12, VI, que remete à Lei 4.862/1965). Sem uma coisa nem outra, o imposto estrangeiro não abate nada. O mapa por país está em paguei imposto no exterior: dá para abater no IRPF?
INSS: a empresa de fora não desconta
O emprego em empresa estrangeira, no exterior, não está entre os casos de filiação obrigatória ao INSS da Lei 8.213/1991. Há exceções, como o brasileiro contratado no Brasil para trabalhar em sucursal ou agência de empresa nacional no exterior (art. 11, I, c). Fora delas, quem quer manter a contagem para a aposentadoria contribui como segurado facultativo (art. 13; IN RFB 2.110/2022, art. 4º): 20% sobre o salário de contribuição escolhido ou 11% sobre o salário mínimo, na opção que exclui a aposentadoria por tempo de contribuição (Lei 8.212/1991, art. 21).
O Brasil tem acordo de previdência com 27 países e com a província de Quebec, além de dois acordos multilaterais (Mercosul e Ibero-americano), listados pelo Ministério da Previdência Social. Panamá, Bahamas e Malta não estão na lista. Qual legislação cobre o trabalho a bordo depende das regras de cada acordo e do contrato, e se confere caso a caso.
Anos sem declarar o salário de bordo
É a situação mais comum de quem chega até nós. Cada mês em atraso é recalculado com a cotação daquele mês e pago com multa de mora de 0,33% ao dia, limitada a 20%, mais juros Selic (Lei 9.430/1996, art. 61). Se a Receita apurar antes, a lei prevê multa isolada de 50% sobre o carnê-leão que deixou de ser pago, ainda que a declaração anual não tivesse imposto a pagar (art. 44, II, a), além da multa de ofício sobre o imposto que faltar. O roteiro está em recebo do exterior e nunca paguei carnê-leão.
Como trabalhamos com embarcados
Montamos o carnê-leão de cada mês com a cotação de referência certa, a partir dos contracheques de bordo, apuramos a declaração anual com a conta e os bens no exterior, conferimos a sua condição de residente pelas datas de embarque e organizamos a regularização dos anos atrasados antes de qualquer intimação. Tudo por escrito e a distância, para quem está em terra ou a bordo. O mapa do tema está na página de patrimônio e renda no exterior, e o atendimento parte da nossa contabilidade em Porto Alegre para todo o Brasil.