Na conta deste artigo, a psicóloga paga menos tributo no carnê-leão até algo entre R$ 6.000 e R$ 7.000 por mês e, acima disso, no CNPJ do Simples, no Anexo III com pró-labore de 28% da receita, antes dos custos da empresa. No CPF, emite o Receita Saúde a cada pagamento; psicologia não pode ser MEI.
Vale mais a pena continuar no carnê-leão até algo entre R$ 6.000 e R$ 7.000 por mês, na conta deste artigo (despesas de consultório de 1/6 da receita e INSS mínimo no CPF), porque desde janeiro de 2026 o imposto mensal é zero para rendimentos de até R$ 5.000 e reduzido até R$ 7.350 (Lei 9.250/1995, art. 3º-A, na redação da Lei 15.270/2025); acima disso, abrir CNPJ no Simples, no Anexo III, com pró-labore de 28% da receita (LC 123/2006, art. 18, § 5º-B, XXI, e § 5º-M, I), paga menos tributo: com R$ 12.000 por mês, R$ 1.089,60 contra R$ 1.970,54 no CPF, antes dos custos próprios da empresa. No CPF, o Receita Saúde é obrigatório a cada pagamento desde 1º de janeiro de 2025 (IN RFB 2.240/2024, art. 3º, V, e art. 12, II), e a psicologia não pode ser MEI.
O psicólogo que atende no CPF emite o Receita Saúde a cada pagamento de paciente, lança o mês no Carnê-Leão Web, abate as despesas do consultório pelo livro-caixa e paga o DARF até o último dia útil do mês seguinte, pela tabela progressiva de até 27,5%. No CNPJ, o Receita Saúde sai de cena e entra a nota fiscal de serviço, e a psicologia não pode ser MEI. Este guia mostra como declarar no CPF, o que muda no CNPJ e uma conta com uma psicóloga de Porto Alegre que fatura R$ 12.000 por mês, para você ver em que ponto a empresa passa a compensar.
Em 30 segundos
No CPF: Receita Saúde a cada pagamento
O Receita Saúde é o recibo eletrônico criado pela instrução normativa do Receita Saúde. Desde 1º de janeiro de 2025, ele é obrigatório para psicólogos, ao lado de médicos, dentistas, fisioterapeutas, fonoaudiólogos e terapeutas ocupacionais. Quatro regras resolvem a maior parte das dúvidas:
- Só a pessoa física com CRP ativo emite. A instrução diz que o recibo pode ser emitido somente por profissional de saúde pessoa física com registro regular no conselho (art. 2º). Empresa não emite.
- A data é a do pagamento, não a da sessão. A prestação se considera efetivada no pagamento (art. 3º, § 1º). Pacote de quatro sessões pago em duas vezes gera dois recibos, cada um na data em que o dinheiro entrou (art. 3º, § 2º).
- É para pagamento de pessoa física. O recibo leva o CPF de quem pagou e o de quem foi atendido (art. 5º, I). Terapia de adolescente paga pela mãe: CPF da mãe como pagadora, CPF do adolescente como beneficiário. O que um plano ou uma clínica pagam a você não gera Receita Saúde.
- Esqueceu? Dá para emitir depois, antes de qualquer procedimento de ofício da Receita (art. 8º), até o último dia de fevereiro do ano seguinte ao do pagamento (ADE Cofis 11/2025). Pagamentos de 2026 têm até 28/02/2027. Ao emitir com atraso, refaça o carnê-leão daquele mês (art. 3º, § 3º).
O passo a passo do psicólogo (o cadastro no Carnê-Leão Web, os casos de pagamento, a multa e o prazo do recibo atrasado) está em psicólogo precisa emitir Receita Saúde?.
Como declarar: o carnê-leão do mês
O Receita Saúde não é imposto. O imposto do psicólogo pessoa física é o carnê-leão, devido sobre o que se recebe de pessoas físicas pelo trabalho sem vínculo (IN RFB 1.500/2014, art. 53, I). O caminho, todo mês:
- Receitas. Os recibos emitidos ficam armazenados no Carnê-Leão Web, e você não precisa digitar os pagamentos de novo, segundo o manual do Receita Saúde (versão 2.1, item 11).
- Deduções. Lance o INSS que você pagou como contribuinte individual, dependentes, pensão judicial e as despesas do livro-caixa (IN 1.500/2014, art. 56; Lei 9.250/1995, art. 4º).
- Imposto. O sistema aplica a tabela progressiva mensal e, desde janeiro de 2026, a tabela de redução da Lei 15.270/2025, que zera o imposto até R$ 5.000 de rendimentos tributáveis no mês e o diminui até R$ 7.350. A redução vale também no carnê-leão (IN 1.500/2014, art. 55, na redação da IN RFB 2.299/2025).
- DARF. Código 0190, com vencimento no último dia útil do mês seguinte ao do recebimento (IN 1.500/2014, art. 105, II). O que entrou em outubro de 2026 se paga até 30/11/2026.
Mês com imposto zero também se lança: o carnê-leão é o lastro dos recibos, do livro-caixa e da declaração anual, onde ele é somado aos outros rendimentos.
O livro-caixa do consultório
O autônomo deduz as despesas de custeio necessárias à atividade, escrituradas em livro-caixa e comprovadas (Lei 8.134/1990, art. 6º). No consultório de psicologia, isso costuma incluir aluguel e condomínio da sala, água, luz, internet e telefone, a plataforma de atendimento online, material de consumo, salário e encargos de secretária e a anuidade do CRP. Não entram compra de equipamento, carro e combustível. A dedução do mês fica limitada à receita do mês, e o excesso que sobra em dezembro se perde. A lista completa está em livro-caixa: o que dá para deduzir, escrito para médicos, mas com as mesmas regras.
O INSS de autônomo
Quem atende no CPF é contribuinte individual. A regra é 20% sobre a remuneração, até o teto, que em 2026 é de R$ 8.475,55 (Lei 8.212/1991, art. 21). Quem trabalha por conta própria, sem relação de trabalho com empresa, pode optar pelo plano simplificado: 11% sobre o salário mínimo (R$ 178,31 em 2026), abrindo mão da aposentadoria por tempo de contribuição (art. 21, § 2º, I). A guia vence no dia 15 do mês seguinte (art. 30, II). O INSS pago abate a base do carnê-leão.
Psicóloga precisa abrir CNPJ em 2026?
Não é obrigatório: a psicóloga pode seguir no CPF. Só nos tributos, o CNPJ tende a compensar no Anexo III do Simples, a partir de 6%, quando a folha, com o pró-labore, chega a 28% da receita dos últimos 12 meses e a receita passa de algo entre R$ 6.000 e R$ 7.000 por mês (LC 123/2006, art. 18, § 5º-B, XXI, e §§ 5º-K e 5º-M, I). Abaixo de 28%, a empresa vai ao Anexo V, a partir de 15,5%, e só fica abaixo do CPF em faturamentos bem maiores (na tabela deste artigo, a partir da linha de R$ 16.000). O que muda ao abrir:
Não pode ser MEI
O MEI só pode exercer as ocupações do Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018, e psicólogo não está na lista. O caminho é abrir uma empresa (empresário individual, sociedade limitada unipessoal ou sociedade com outros psicólogos) e optar pelo Simples Nacional. Os prós e contras de cada tipo estão em MEI, EI, SLU ou Ltda.
Simples: Anexo III ou V, pelo Fator R
A psicologia está no § 5º-B, XXI, do art. 18 da LC 123/2006. Ela é tributada pelo Anexo III quando a folha dos últimos 12 meses, pró-labore incluído, chega a 28% da receita bruta do mesmo período, e pelo Anexo V quando fica abaixo (§ 5º-M, I). Na primeira faixa, até R$ 180.000 em 12 meses, a diferença é de 6% contra 15,5% sobre o faturamento. Distribuição de lucros não conta como folha.
Em 2027, a janela do Fator R passa a ter um mês de defasagem: o pró-labore pago em um mês só aparece na apuração de dois meses depois. A conta mês a mês está em Fator R em 2027: como calcular, e a calculadora de Fator R faz a sua.
O que a empresa recolhe e entrega
- DAS mensal, com vencimento no dia 20, que já inclui o ISS do município (LC 123/2006, art. 13, VIII) e a contribuição patronal sobre o pró-labore.
- INSS de 11% do pró-labore, descontado da sócia, e IRRF pela tabela mensal, que, com a redução de 2026, fica zerado até R$ 5.000. O detalhe está em quanto custa o pró-labore em 2026.
- Nota fiscal de serviço a cada atendimento, no lugar do Receita Saúde. Desde 1º/11/2026, a empresa do Simples emite só pelo Emissor Nacional (Res. CGSN 191/2026). Passo a passo em Emissor Nacional da NFS-e no Simples. O paciente continua deduzindo a despesa no imposto de renda com a nota, que traz o CNPJ de quem recebeu (Lei 9.250/1995, art. 8º, § 2º, III).
- Dmed, todo ano, até o último dia útil de fevereiro, com os valores recebidos de cada pessoa física. A obrigação é da pessoa jurídica prestadora de serviços de saúde, e a norma cita os psicólogos nominalmente (IN RFB 2.074/2022).
- Registro da empresa no CRP. A Lei 6.839/1980 obriga o registro no conselho da atividade básica. O CRPRS pede, entre outros documentos, termo de responsabilidade técnica de um psicólogo, os atos constitutivos e os alvarás de localização e de vigilância sanitária, com base nas Resoluções CFP 003/2007, 001/2012 e 16/2019.
O lucro que sobra pode ser distribuído com isenção de imposto de renda (LC 123/2006, art. 14). Sem escrituração contábil, a isenção se limita a 32% da receita menos o IRPJ do DAS; com contabilidade que demonstre lucro maior, vale o lucro apurado (art. 14, §§ 1º e 2º).
Quanto paga de imposto psicóloga PJ?
Com R$ 12.000 por mês, a psicóloga PJ no Simples paga R$ 1.089,60 de tributos no Anexo III (9,1% da receita: DAS de 6% e 11% de INSS sobre o pró-labore de 28%) e R$ 2.038,31 no Anexo V (17,0%), contra R$ 1.970,54 no CPF, ou 16,4% da receita (LC 123/2006, art. 18, § 5º-M, I, e Anexos III e V). A conta, passo a passo:
Exemplo ilustrativo, com valores de 2026. Uma psicóloga atende em sala alugada em Porto Alegre e online, recebe R$ 12.000 por mês de pacientes particulares (R$ 144.000 em 12 meses) e tem R$ 2.000 por mês de despesas de consultório. Sem dependentes.
No CPF, com INSS no plano simplificado: base do carnê-leão de R$ 9.821,69 (R$ 12.000 menos R$ 2.000 de livro-caixa e R$ 178,31 de INSS). Na faixa de 27,5%, o imposto é de R$ 2.700,96 menos R$ 908,73 de parcela a deduzir: R$ 1.792,23. Como o rendimento do mês passa de R$ 7.350, não há redução.
No CNPJ, Anexo III: para chegar a 28%, o pró-labore precisa ser de R$ 3.360 (28% de R$ 12.000). DAS de 6% sobre R$ 12.000; INSS de 11% sobre o pró-labore; IRRF zerado pela redução, porque o pró-labore fica abaixo de R$ 5.000.
No CNPJ, Anexo V: pró-labore no salário mínimo, R$ 1.621. Fator R de 13,5%, DAS de 15,5%.
| Por mês | CPF (carnê-leão) | CNPJ, Anexo III | CNPJ, Anexo V |
|---|---|---|---|
| Imposto sobre a receita | IRPF R$ 1.792,23 | DAS R$ 720,00 | DAS R$ 1.860,00 |
| INSS da psicóloga | R$ 178,31 | R$ 369,60 | R$ 178,31 |
| IR sobre o pró-labore | - | R$ 0,00 | R$ 0,00 |
| Total de tributos | R$ 1.970,54 (16,4%) | R$ 1.089,60 (9,1%) | R$ 2.038,31 (17,0%) |
Três leituras do quadro:
- O Anexo III é o que muda a conta. Ficar no Anexo V, com pró-labore mínimo, sai mais caro que o CPF nesse faturamento. Com R$ 12.000 por mês, o CNPJ só faz sentido com o pró-labore planejado para o Fator R.
- O INSS não é igual nos três. No CPF com plano simplificado, a contribuição é sobre o salário mínimo e não conta para aposentadoria por tempo de contribuição. Se a psicóloga contribuir com 20% até o teto, o INSS no CPF vai a R$ 1.695,11, o imposto cai para R$ 1.375,11 e o total chega a R$ 3.070,22. No CNPJ, o pró-labore de R$ 3.360 é a base dos benefícios.
- As despesas do consultório saem nos dois cenários. No CPF, reduzem a base do imposto; no Simples, não reduzem o DAS. Por isso o livro-caixa alto puxa a vantagem para o lado do CPF.
Em que faturamento o CNPJ tende a compensar
Mesma hipótese, com despesas de consultório de 1/6 da receita e receita estável ao longo de 12 meses:
| Receita mensal | CPF (INSS mínimo) | CNPJ, Anexo III | CNPJ, Anexo V |
|---|---|---|---|
| R$ 5.000 | R$ 178,31 | R$ 478,31 | não se aplica |
| R$ 6.000 | R$ 415,79 | R$ 544,80 | R$ 1.108,31 |
| R$ 8.000 | R$ 1.053,97 | R$ 726,40 | R$ 1.418,31 |
| R$ 12.000 | R$ 1.970,54 | R$ 1.089,60 | R$ 2.038,31 |
| R$ 16.000 | R$ 2.887,12 | R$ 1.504,80 | R$ 2.683,31 |
| R$ 20.000 | R$ 3.803,97 | R$ 2.304,86 | R$ 3.403,31 |
Na linha de R$ 5.000, o IR do CPF é zero pela redução da Lei 15.270/2025, e o pró-labore do CNPJ fica em 1 salário mínimo (R$ 1.621), acima dos 28% da receita; com ele, a empresa já fica no Anexo III, e o Anexo V não se aplica.
Só nos tributos, o Anexo III fica abaixo do CPF a partir de algo entre R$ 6.000 e R$ 7.000 por mês. Mas a empresa tem custos que o CPF não tem: a abertura, a contabilidade mensal, o registro e a anuidade do CRP, os alvarás. Somados, eles empurram esse ponto para cima, e quanto, depende dos seus números. A tabela também não inclui o ajuste da declaração anual, deduções pessoais como dependentes e previdência privada, nem o ISS do autônomo, que no CPF depende da inscrição municipal. Para simular a sua receita, use a calculadora do Simples Nacional e a de Fator R. A conta do ano inteiro, com o ISS, o INSS que você escolher e os custos da empresa, está na calculadora carnê-leão ou CNPJ.
Psicanalista precisa de CNPJ para emitir nota fiscal?
Não é obrigatório: com registro no CRP, o psicanalista atende no CPF como o psicólogo, com Receita Saúde e carnê-leão; sem registro em conselho, não emite o Receita Saúde, que é só de quem tem registro regular no conselho (IN RFB 2.240/2024, art. 2º), documenta o atendimento com recibo e paga o carnê-leão sobre o que recebe de pessoas físicas (IN RFB 1.500/2014, art. 53, I). A nota fiscal de serviço emitida no CPF segue a regra do ISS de cada município. Com CNPJ no Simples, a nota sai pelo Emissor Nacional desde 1º/11/2026 (Res. CGSN 191/2026), e a empresa não pode ser MEI: a psicologia e a psicanálise (CNAE 8650-0/03) não estão no Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018.
O que muda em 2027
- No CPF, o Receita Saúde e o carnê-leão seguem as mesmas regras descritas acima.
- No Simples, o Fator R ganha um mês de defasagem, e a empresa aberta a partir de 2027 tem Fator R de 28% nos dois primeiros meses (Resolução CGSN 140/2018, art. 26, § 6º, na redação da Resolução CGSN 190/2026).
- No DAS, a CBS e uma fração de IBS entram no lugar de PIS e Cofins, sem mudar as alíquotas das cinco primeiras faixas. O quadro está em Simples Nacional em 2027.
- Serviços de psicologia têm redução de 60% no IBS e na CBS (LC 214/2025, art. 130 e Anexo III, item 17). A redução vale para quem apura os dois tributos no regime regular. Para a empresa do Simples, essa opção, para o 1º semestre de 2027, teve prazo até 30/10/2026, com cancelamento possível de 03/11 a 20/12/2026 (Res. CGSN 186/2026, art. 2º). Para quem atende pacientes pessoas físicas, que não tomam crédito, o mais comum é seguir no DAS. Os critérios estão em IBS e CBS por dentro ou por fora do DAS.
Erros comuns
- Emitir o Receita Saúde na data da sessão. A data é a do pagamento, um recibo por parcela.
- Deixar de lançar o carnê-leão do mês sem imposto. O lançamento sustenta os recibos e o livro-caixa.
- Abrir CNPJ e ficar no Anexo V. Sem pró-labore planejado, a empresa pode pagar mais que o CPF.
- Esquecer o registro da empresa no CRP ou a Dmed de fevereiro.
- Seguir emitindo Receita Saúde pelo que a empresa faturou. Atendimento da empresa vai na nota fiscal.
Como trabalhamos
Na pessoa física, fazemos o carnê-leão mensal do psicólogo, com a conferência dos recibos do Receita Saúde e do livro-caixa. Quando a dúvida é abrir empresa, fazemos a comparação entre CPF e CNPJ com os seus números, cuidamos da abertura e do registro no CRP e acompanhamos o Fator R a cada mês. O atendimento é online e por escrito, para psicólogos de todo o Brasil; o escritório fica em Porto Alegre/RS. Para avaliar o seu caso, fale com o contador. O escopo do atendimento, com a tabela CPF x CNPJ por faixa de receita, está na página de contabilidade para psicólogos.
Do lado do paciente, o que a terapia abate na declaração e o que a Receita confere estão em despesas médicas no IR: o que abate e o que leva à malha.
Bases legais: IN RFB nº 2.240/2024, arts. 2º, 3º, 5º, 8º e 12; ADE Cofis nº 11/2025, art. 1º; Receita Federal, manual do Receita Saúde, versão 2.1 (outubro de 2025); IN RFB nº 1.500/2014, arts. 53, I, 55 (redação da IN RFB nº 2.299/2025), 56 e 105, II; Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A e 11-A (redação da Lei nº 15.270/2025), 4º e 8º, II, a, e § 2º, III; Lei nº 7.713/1988, arts. 7º, II, e 8º; Lei nº 8.134/1990, art. 6º; Lei nº 8.212/1991, arts. 21, caput e § 2º, I, e 30, II; Lei nº 10.666/2003, art. 4º; Lei Complementar nº 123/2006, arts. 13, VIII, 14, 18, §§ 5º-B, XXI, 5º-J, 5º-K e 5º-M, I, e Anexos III e V; Resolução CGSN nº 140/2018, art. 100 e Anexo XI; Resolução CGSN nº 191/2026, arts. 1º e 3º, I; Lei nº 6.839/1980, art. 1º; IN RFB nº 2.074/2022, arts. 1º, 2º, I, e 5º, § 1º; Lei Complementar nº 214/2025, art. 130 e Anexo III, item 17; Resolução CGSN nº 186/2026, art. 2º, na redação da Resolução CGSN nº 194/2026.