CLT ou PJ em 2026: quanto faturar para empatar

No exemplo, com valores de 2026 e a PJ no Simples, Anexo III, faturar o valor do salário nos 12 meses empata com a CLT (13º, férias com 1/3 e FGTS) até R$ 15 mil. Com 30 dias de folga sem faturar, a PJ precisa de R$ 900 a R$ 3.900 a mais por mês, antes do contador e dos direitos da CLT.

Vale a pena ser PJ quando o líquido do ano empata com o pacote CLT: no Simples Nacional, Anexo III, com valores de 2026, isso acontece faturando cerca de R$ 8.152 por mês para um salário de R$ 8 mil, R$ 14.986 para R$ 15 mil e R$ 26.476 para R$ 25 mil nos 12 meses, com o pró-labore que mantém o Fator R em 28% (LC 123/2006, art. 18, § 5º-J). A comparação é do líquido do ano inteiro, não do salário com a nota do mês. Se você parar 30 dias por ano sem faturar, o empate sobe para R$ 8.894, R$ 16.348 e R$ 28.883. Entram na conta, do lado CLT, o 13º, as férias com um terço, o FGTS de 8%, o INSS e o imposto de renda com a redução da Lei 15.270/2025. Do lado PJ, o DAS do Simples, o pró-labore que mantém o Fator R em 28%, o INSS de 11% e o imposto sobre o pró-labore. Ficam fora a mensalidade do contador e os direitos que a CLT dá na saída, que pesam contra a PJ. Para simular o seu salário, use a calculadora CLT ou PJ; para conferir o anexo, a calculadora de Fator R.

Em 30 segundos

O que o CLT recebe além do salário

Quem é empregado o ano inteiro recebe mais que 12 salários. A Constituição, art. 7ºConstituição Federal, art. 7º, II, III, VIII e XVII garante o 13º, as férias com pelo menos um terço a mais, o FGTS e o seguro-desemprego. Na conta do ano:

O 13º vale 1/12 da remuneração de dezembro por mês trabalhado (Lei 4.090/1962, art. 1ºLei 4.090/1962, art. 1º), e o FGTS incide sobre a remuneração do mês, incluído o 13º (Lei 8.036/1990, art. 15Lei 8.036/1990, art. 15) e as férias gozadas com o terço. Somado, o bruto do ano é de 13 salários e um terço, e o FGTS acrescenta mais 8% disso. Os prazos e o cálculo de cada parcela estão em 13º salário em 2026 e férias CLT em 2026.

Os descontos do empregado em 2026

INSS. A contribuição do empregado é progressiva, por faixa, até o teto de R$ 8.475,55 (Portaria Interministerial MPS/MF 13/2026Portaria Interministerial MPS/MF 13/2026, art. 2º). A tabela publicada pelo INSS:

Acima do teto, o desconto para em R$ 988,09 por mês. O 13º tem desconto próprio, calculado em separado do salário do mês (Decreto 3.048/1999, art. 214, § 7ºDecreto 3.048/1999, art. 214, § 7º).

Imposto de renda. A tabela mensal é a mesma desde maio de 2025 (Lei 11.482/2007, art. 1º, XII): isenção até R$ 2.428,80 de base e 27,5% acima de R$ 4.664,68, com parcela a deduzir de R$ 908,73. Da base sai o INSS ou o desconto simplificado de R$ 607,20, o que for maior (Lei 9.250/1995, art. 4º). Desde janeiro de 2026, a Lei 15.270/2025Lei 9.250/1995, art. 3º-A (red. Lei 15.270/2025) acrescentou uma redução que zera o imposto de quem recebe até R$ 5.000 por mês e diminui aos poucos até R$ 7.350. A fórmula da faixa de transição é R$ 978,62 menos 0,133145 vezes o rendimento, e acima de R$ 7.350 não há redução. O detalhe está em o que muda no IR a partir de 2026.

As férias e o 13º têm imposto calculado separado do salário do mês (RIR/2018, arts. 682 e 700Decreto 9.580/2018 (RIR/2018), arts. 682 e 700), e o do 13º é exclusivo na fonte. Em todos os salários do exemplo, a partir de R$ 8 mil, a redução de 2026 não alcança o empregado: o rendimento passa de R$ 7.350.

O que a PJ paga

Simples Nacional: Anexo III ou V, pelo Fator R

A maior parte dos serviços intelectuais que viram PJ depende do Fator R, a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses, com o pró-labore, e a receita do mesmo período (LC 123/2006, art. 18, §§ 5º-J, 5º-K, 5º-M e 24LC 123/2006, art. 18, §§ 5º-J, 5º-K, 5º-M e 24):

• Consultoria, gestão, engenharia, design, publicidade, jornalismo e outras atividades intelectuais (§ 5º-I) ficam no Anexo V e vão ao Anexo III com Fator R de 28% ou mais.
• Medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, nutrição, arquitetura (§ 5º-B) e desenvolvimento e licenciamento de software (§ 5º-D) ficam no Anexo III e vão ao Anexo V com Fator R abaixo de 28%.

A alíquota efetiva sai da receita de 12 meses (RBT12): (RBT12 vezes a alíquota nominal, menos a parcela a deduzir) dividido pela RBT12 (art. 18, § 1º-A). As duas primeiras faixas, que cobrem os exemplos:

O DAS já inclui o ISS do município e a contribuição patronal ao INSS sobre o pró-labore (LC 123/2006, art. 13, VI e VIIILC 123/2006, art. 13, VI e VIII). Distribuição de lucros não conta como folha (art. 18, § 26). A conta mês a mês, e a janela que muda em 2027, estão em Fator R em 2027: como calcular.

O pró-labore: INSS de 11% e imposto de renda

Sobre o pró-labore, a empresa desconta 11% de INSS do sócio, até o teto (Lei 10.666/2003, art. 4ºLei 10.666/2003, art. 4º), e retém o imposto de renda pela mesma tabela mensal do empregado, com a mesma redução de 2026. O pró-labore mínimo é o salário mínimo, R$ 1.621,00 (Decreto 12.797/2025Decreto 12.797/2025, art. 1º). Para ficar no Anexo III, o pró-labore precisa ser de pelo menos 28% do faturamento. A conta completa está em quanto custa o pró-labore em 2026.

O que sobra depois do DAS e do pró-labore é lucro, distribuído ao sócio com isenção de imposto de renda (LC 123/2006, art. 14LC 123/2006, art. 14). Sem escrituração contábil, a isenção fica limitada a uma presunção sobre a receita; com contabilidade que demonstre o lucro, vale o lucro apurado (art. 14, §§ 1º e 2º). Desde 2026, lucros acima de R$ 50 mil por mês da mesma empresa têm retenção de 10% (Lei 9.250/1995, art. 6º-A), limite que nenhum dos exemplos alcança.

Abrir e manter a empresa

A PJ tem custos que o empregado não tem. Na abertura, as taxas da Junta Comercial e dos alvarás, que no RS variam conforme o tipo de empresa e o caminho do registro, como mostramos em quanto custa abrir empresa no RS, e o certificado digital. Todo mês, a mensalidade do contador, que faz o DAS, a folha do pró-labore no eSocial, a DCTFWeb e a escrituração que sustenta o lucro isento. Esses custos não estão nas tabelas abaixo e puxam o ponto de empate para cima.

MEI não serve para a maioria

O MEI só pode exercer as ocupações listadas no Anexo XI da Resolução CGSN 140/2018Resolução CGSN 140/2018, art. 100 e Anexo XI. Desenvolvimento de software e psicologia, por exemplo, não estão na lista, como mostramos em quanto custa abrir CNPJ de desenvolvedor e no guia do psicólogo. Antes de qualquer outra profissão, confira a ocupação no Anexo XI. E mesmo onde ela é permitida, o teto do MEI em 2026 é de R$ 81 mil por ano (LC 123/2006, art. 18-A, § 1ºLC 123/2006, art. 18-A, § 1º), abaixo de R$ 8 mil por mês. Ele sobe para R$ 110 mil em 2027 e R$ 140 mil em 2028 (LC 238/2026LC 238/2026, arts. 1º, 2º e 10), o que ainda não cobre R$ 15 mil por mês. As regras do teto novo estão em novo teto do MEI em 2027. Os tipos de empresa estão comparados em MEI, EI, SLU ou LTDA.

A conta em três salários

Exemplo ilustrativo, anonimizado, com valores de 2026. Uma analista de dados de Porto Alegre/RS recebeu duas propostas da mesma empresa: R$ 15 mil por mês com carteira assinada ou um contrato PJ. Para ver o efeito da faixa, refizemos a conta com R$ 8 mil e R$ 25 mil. Sem dependentes, sem outras deduções, férias de 30 dias num mês só e, do lado PJ, uma SLU no Simples com 12 meses de receita estável e contabilidade completa.

Do lado CLT

Como se chega aos números, no salário de R$ 15 mil: o INSS mensal fica no máximo, R$ 988,09, em cada um dos 11 salários, nas férias e no 13º. O imposto mensal é de R$ 2.944,55 (base de R$ 14.011,91 a 27,5%, menos R$ 908,73), igual no 13º. Nas férias, sobre R$ 20.000,00, é de R$ 4.319,55. No salário de R$ 8 mil, o INSS mensal é de R$ 921,51 e o imposto, de R$ 1.037,85.

Do lado PJ, faturando o mesmo valor por mês

Como se chega aos números: o líquido é o faturamento menos DAS, INSS e IRRF; ele soma o pró-labore líquido e o lucro distribuído. Em R$ 25 mil, a receita de 12 meses de R$ 300 mil cai na 2ª faixa: (R$ 300.000 vezes 11,2%, menos R$ 9.360) dividido por R$ 300.000 dá 8,08%. O pró-labore de R$ 7.000 tem INSS de R$ 770,00 e imposto de R$ 757,91 por mês, já com a redução de R$ 46,61. Até R$ 15 mil, o pró-labore fica abaixo de R$ 5.000, e a redução zera o imposto. No Anexo V, o DAS de 15,5% ou 16,5% pesa mais que o pró-labore menor, e a PJ fica abaixo da CLT nas três faixas.

O ponto de empate

O faturamento mensal que iguala o líquido da PJ ao líquido da CLT somado ao FGTS:

A linha dos 11 meses é a comparação mais justa para quem quer tirar férias: a CLT paga 13 salários e um terço por 11 meses de trabalho, e a PJ só recebe pelo que fatura. Nela, o pró-labore segue nos 12 meses, para manter o Fator R. Em R$ 15 mil, o empate fica abaixo do salário porque o empregado paga 27,5% de imposto sobre quase todo o salário, enquanto a PJ fica na 1ª faixa do Simples e o pró-labore, abaixo de R$ 5.000. Em R$ 25 mil, a PJ passa para a 2ª faixa e o pró-labore volta a pagar imposto.

Para refazer o empate com o seu salário e os benefícios da proposta, use a calculadora CLT ou PJ. Para refazer a parte do Simples com o seu faturamento, use a calculadora do Simples Nacional e a calculadora de Fator R. Para quem fatura para o exterior, a conta de PF e PJ está em trabalho remoto para empresa estrangeira.

O que o número não mostra

• Férias pagas. O empregado tem 30 dias de férias remuneradas a cada 12 meses de contrato, se não tiver mais de 5 faltas injustificadas (CLT, arts. 129 e 130). Na PJ, mês sem nota é mês sem receita, e o DAS, o pró-labore e o contador continuam.
• A saída. Na dispensa sem justa causa, o empregado recebe aviso prévio, a multa de 40% sobre todo o FGTS depositado (Lei 8.036/1990, art. 18, § 1ºLei 8.036/1990, art. 18, § 1º) e pode pedir o seguro-desemprego, se cumprir os requisitos. Contrato PJ termina conforme o que estiver escrito nele. As verbas da saída estão em rescisão sem justa causa.
• Benefícios da empresa. Plano de saúde, vale-refeição, PLR e seguro de vida, quando existem, valem dinheiro e costumam não existir no contrato PJ.
• Previdência. O empregado de R$ 15 mil contribui sobre o teto, R$ 8.475,55; a PJ do exemplo, sobre o pró-labore de R$ 4.200. Os benefícios do INSS são calculados pela média dos salários de contribuição (EC 103/2019, art. 26EC 103/2019, art. 26). Contribuir sobre menos rende uma média menor, e a diferença precisa ir para outra reserva.
• O vínculo. A CLT, arts. 2º e 3ºCLT, arts. 2º e 3º, considera empregado quem presta serviço pessoal, não eventual, sob dependência do empregador e mediante salário, sem distinguir o trabalho intelectual do manual (art. 3º, parágrafo único). Quando pessoalidade, habitualidade, subordinação e onerosidade aparecem juntas na rotina, o vínculo pode ser reconhecido mesmo com contrato PJ assinado. Entrega definida em contrato, autonomia sobre horário e método e liberdade para atender outros clientes são sinais de prestação de serviço entre empresas. E o efeito não é só trabalhista: a empresa cujo sócio guarda com o contratante, ao mesmo tempo, pessoalidade, subordinação e habitualidade não pode ficar no Simples (LC 123/2006, art. 3º, § 4º, XILC 123/2006, art. 3º, § 4º, XI), e a conta do Anexo III deixa de valer.

O que muda em 2027

• A janela do Fator R anda um mês para trás. A partir de janeiro de 2027, o Fator R e a RBT12 usam os 12 meses antecedentes ao mês anterior ao da apuração (LC 123/2006, art. 18, §§ 1º, 5º-K e 24, na redação da LC 214/2025, art. 517LC 214/2025, arts. 517 e 544, III). O pró-labore de um mês só pesa dois meses depois.
• A empresa aberta em 2027 começa com Fator R de 28% nos dois primeiros meses (Resolução CGSN 140/2018, art. 26, § 6º, na redação da Resolução CGSN 190/2026). Sem pró-labore, cai no Anexo V a partir do 3º mês.
• O DAS passa a ter CBS e IBS no lugar de PIS e Cofins, sem mudar as alíquotas das cinco primeiras faixas. O quadro está em Simples Nacional em 2027.

Checklist para decidir

1. Compare o ano, não o mês. Do lado CLT, some 13º, férias com um terço e FGTS; do lado PJ, conte quantas notas você emite no ano.
2. Confirme o anexo. Veja se a sua atividade depende do Fator R e se a ocupação cabe no MEI, o que raramente acontece em serviço intelectual.
3. Defina o pró-labore antes da primeira nota. Com 28% do faturamento, a PJ vai ao Anexo III; deixe folga, porque um mês de receita mais alta derruba o Fator R.
4. Inclua os custos da empresa. Mensalidade do contador, certificado digital e taxas saem do seu líquido.
5. Ponha preço nos benefícios. Plano de saúde, vale-refeição e PLR da proposta CLT entram do lado CLT.
6. Guarde a diferença da previdência e da saída. Sem FGTS, multa de 40% e seguro-desemprego, a reserva é sua.
7. Leia o contrato e a rotina. Prazo de aviso para encerrar, forma de reajuste, férias combinadas e, principalmente, como o trabalho vai acontecer no dia a dia.

Como trabalhamos

Quando a proposta é PJ, fazemos a conta com o seu salário, o faturamento previsto e a atividade, mostramos o anexo e o pró-labore que fecha o Fator R e, se a decisão for abrir, cuidamos da abertura da empresa no RS, com o CNAE certo e a opção pelo Simples na inscrição. Depois, a contabilidade para empresas segue todo mês, com DAS, pró-labore no eSocial e escrituração que sustenta o lucro isento. O escritório fica em Porto Alegre/RS e atende online, por escrito, profissionais de todo o Brasil. Para comparar a sua proposta, fale com a equipe.

Bases legais: Constituição Federal, art. 7º, II, III, VIII e XVII; CLT (Decreto-Lei nº 5.452/1943), arts. 2º, 3º, 129 e 130; Lei nº 4.090/1962, art. 1º; Lei nº 8.036/1990, arts. 15 e 18, § 1º; Decreto nº 3.048/1999, art. 214, § 7º; Portaria Interministerial MPS/MF nº 13/2026, art. 2º; Decreto nº 12.797/2025, art. 1º; Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 4º e 6º-A (redação da Lei nº 15.270/2025); Lei nº 11.482/2007, art. 1º, XII (redação da Lei nº 15.191/2025); Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), arts. 682 e 700; Lei Complementar nº 123/2006, arts. 3º, § 4º, XI, 13, VI e VIII, 14, 18, §§ 1º-A, 5º-B, 5º-D, 5º-I, 5º-J, 5º-K, 5º-M, 24 e 26, 18-A, § 1º, e Anexos III e V; Resolução CGSN nº 140/2018, arts. 26 e 100 e Anexo XI; Lei nº 10.666/2003, art. 4º; Lei Complementar nº 214/2025, arts. 517 e 544, III; Lei Complementar nº 238/2026, arts. 1º, 2º e 10; Emenda Constitucional nº 103/2019, art. 26.